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(資料圖片)

12日早盤，滬指低開低走失守3300點，CHATGPT概念股回調(diào)明顯，“熱點王”湯姆貓(行情300459,診股)集合競價跌逾5%，盤中一度大跌超10%。截至午間收盤，湯姆貓跌8.60%報7.01元，成交金額23.38億元，總市值246.5億元。

今年2月份以來，作為元宇宙概念股的湯姆貓又搭上了ChatGPT概念的“東風(fēng)”，股價從3.25元開始一路攀升，5月4日盤中漲至9.47元創(chuàng)階段新高，區(qū)間累計漲幅超180%。

與股價走勢形成鮮明對比的，是湯姆貓營業(yè)收入和凈利潤在2022年以來單季同比持續(xù)負(fù)增長，監(jiān)管也在對其2022年度報告事后審查關(guān)注到了月活、資金等問題，出具的年報問詢函中直言“使用客觀平實語言闡述”。

來源：Wind

到底發(fā)生了什么？

月活躍用戶超4億？

5 月11日晚間，深交所向湯姆貓下發(fā)年報問詢函。 數(shù)據(jù)顯示，2022年第四季度，湯姆貓實現(xiàn)營業(yè)收入3.73億元，凈利潤0.20億元，同比分別下降30.75%、83.19%。 今年第一季度實現(xiàn)營業(yè)收入3.41億元、凈利潤1.01億元，同比分別下降26.48%和44.05%。

深交所要求結(jié)合業(yè)務(wù)季節(jié)性特點、游戲及廣告業(yè)務(wù)主要經(jīng)營數(shù)據(jù)、收入確認(rèn)時點及依據(jù)、以往年度情況等，說明2022年第四季度和今年第一季度營業(yè)收入、凈利潤持續(xù)大幅下降的原因及合理性，相關(guān)下降趨勢是否可能長期持續(xù)，并充分提示相關(guān)風(fēng)險。

年報顯示，湯姆貓圍繞“會說話的湯姆貓家族”系列IP，打造全棲IP生態(tài)運營商。截至報告期末，該IP系列應(yīng)用全球月活躍用戶人數(shù)超過4億次，2022年日均活躍用戶數(shù)為4234萬人。

對此，深交所要求：

（1）使用客觀平實語言闡述除移動應(yīng)用領(lǐng)域外，在其他領(lǐng)域進行IP運營的具體情況，包括但不限于實際承擔(dān)的工作內(nèi)容、提供的主要產(chǎn)品服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營及盈利模式。

來源： 深交所

（2）按業(yè)態(tài)分別披露近三年一期除移動應(yīng)用領(lǐng)域外其他領(lǐng)域IP運營業(yè)務(wù)的主要客戶、銷售金額、銷售占比等，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)投入規(guī)模、核心技術(shù)、行業(yè)競爭情況等，說明相關(guān)業(yè)務(wù)對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的具體影響，并充分提示相關(guān)業(yè)務(wù)的不確定性風(fēng)險。

（3）補充說明月活躍用戶人數(shù)、日均活躍用戶數(shù)的統(tǒng)計口徑，按季度列示報告期內(nèi)收入前五名產(chǎn)品的運營數(shù)據(jù)，包括用戶人數(shù)、活躍用戶數(shù)，廣告業(yè)務(wù)成交筆數(shù)、成交金額。

（4）結(jié)合前述數(shù)據(jù)分析，說明“會說話的湯姆貓家族”IP系列應(yīng)用用戶數(shù)量及活躍用戶數(shù)量持續(xù)增加的情況下，營業(yè)收入、凈利潤同比下降的原因及合理性。

可以看到的是，在年報中，湯姆貓自稱，公司產(chǎn)品在全球范圍內(nèi)的累計下載量已超過200億人次，平均MAU（月活躍用戶人數(shù)）約4億人次。根據(jù)第三方數(shù)據(jù)平臺顯示，2013-2022年，該IP系列游戲產(chǎn)品連續(xù)十年穩(wěn)居全球游戲IP下載榜榜首；系列動畫作品已被翻譯成32種語言，全球累計播放量已超過1000億次。

近六成貨幣資金受限

湯姆貓 的資金問題也被監(jiān)管提到。

截至2022年度末，湯姆貓受到限制的貨幣資金達3.72億元，包括存放于專管賬戶的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款余額為3.54億元，銀行借款質(zhì)押賬戶資金0.13億元等，相關(guān)受限貨幣資金占比為59.71%。

深交所要求，補充說明上述貨幣資金受限的具體情況，協(xié)議約定相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付進度，以及銀行存款質(zhì)押用途。

來源：湯姆貓2022年年報，下同

翻閱湯姆貓2022年年報，截至期末，湯姆貓貨幣資金共計6.23億元，刨去受限的部分，可支配的剩余2.51億元。而對比來看，湯姆貓負(fù)債合計達23.60億元，其中19.52億元的流動負(fù)債部分，短期借款就達到了7.67億元，一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債達5.19億元。

不僅如此，湯姆貓還面臨著巨額商譽問題。

截至報告期末，湯姆貓商譽余額為36.48億元，占?xì)w屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)比例為93.82%，占資產(chǎn)總額的58.44%。主要系收購Outfit7 Investments Limited（下稱“Outfit7”）、杭州每日給力科技有限公司（下稱“每日給力”）形成的商譽。

報告期內(nèi)，湯姆貓未計提減值準(zhǔn)備。深交所要求，補充說明對Outfit7、每日給力商譽減值測試的關(guān)鍵假設(shè)、參數(shù)設(shè)置及依據(jù)、計算過程，2022年度業(yè)績與上年度減值測試中的盈利預(yù)測是否存在重大不一致，商譽減值測試是否充分考慮相關(guān)標(biāo)的2023年的盈利前景和經(jīng)營風(fēng)險、商譽減值準(zhǔn)備計提是否充分、謹(jǐn)慎。

此外，湯姆貓的一項長期股權(quán)投資也未計提任何減值。

2020年，湯姆貓收購控股股東金科控股持有的萬錦商貿(mào)100%股權(quán)，進而持有雷迪森酒店、時代廣場等物業(yè)資產(chǎn)，合同約定公司應(yīng)于2020年至2022年對相關(guān)物業(yè)資產(chǎn)進行減值測試，存在減值的由金科控股以現(xiàn)金方式補足。

2022年度，中聯(lián)評估出具的資產(chǎn)評估報告顯示：本次評估選擇資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行評估，評估結(jié)論為在委托人管理層批準(zhǔn)的未來經(jīng)營規(guī)劃及資產(chǎn)處置方案落實的前提下，委托人認(rèn)定的長期股權(quán)投資的可收回金額不低于15.90億元。由此，湯姆貓所持有商業(yè)物業(yè)資產(chǎn)2022年度未發(fā)生減值。

深交所對此要求：

（1）補充披露萬錦商業(yè)近三年一期財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績，以可收回金額計算截至評估基準(zhǔn)日萬錦商貿(mào)100%股份的評估增值率及滾動市盈率，并說明萬錦商貿(mào)前述指標(biāo)是否與可比公司或可比物業(yè)相比明顯偏高。

（2）補充披露資產(chǎn)基礎(chǔ)法下主要假設(shè)、關(guān)鍵評估參數(shù)及具體計算過程，并詳細(xì)說明采取資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行評估的原因及合理性、評估方法是否與以前會計期間存在差異、僅采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行評估是否符合相關(guān)法規(guī)的要求。

（3）補充披露“管理層批準(zhǔn)的未來經(jīng)營規(guī)劃及資產(chǎn)處置方案”的具體情況，并分析說明前述安排是否具有可行性，如相關(guān)安排最終未能按計劃完成，公司及控股股東金科控股是否有其他維護上市公司及中小投資者利益的應(yīng)對措施。

值得一提的是，中聯(lián)評估還在評估報告中加了一句表述：“評估結(jié)論僅在長期股權(quán)投資價值可以通過長期股權(quán)投資未來處置方案落實得以全額收回的前提下成立”。

深交所要求中聯(lián)評估，詳細(xì)說明這一限制條件是否對評估結(jié)論有效性產(chǎn)生重大不利影響，評估結(jié)論附帶前述限制條件是否符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》的規(guī)定及評估行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

目前，深交所要求湯姆貓就上述問題做出書面說明，在2023年5月18日前將有關(guān)說明材料報送并對外披露，同時抄送浙江證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。讓我們持續(xù)關(guān)注。